Volgens de Comptroller of the Currency is bemonstering een methode om schaarse controlemiddelen te gebruiken wanneer de populatie van te testen items groot is. Hoewel het gebruik van kennis en beoordelingsvermogen om een niet-statistische steekproef te selecteren voor veel controledoeleinden acceptabel is, biedt statistische steekproeven objectiviteit bij steekproefselectie en grotere nauwkeurigheid bij het trekken van conclusies over de gehele populatie van testitems.
Bepaling van de steekproefomvang vergt wat geduld en het gebruik van een rekenmachine of statistische tabellen. Een auditor moet de populatiegrootte van de testgroep bepalen en beslissen welk betrouwbaarheidsniveau en verwachte afwijkingen aanvaardbaar zijn.
Definieer de kenmerken van items die moeten worden getest om de testpopulatiegrootte te bepalen. Het gebruik van gemeenschappelijke kenmerken zorgt ervoor dat elk item in de populatie dezelfde kans op selectie heeft. Het UK National Audit Office beveelt bijvoorbeeld aan om kenmerken te gebruiken zoals alle items die op een bepaalde datum in een loonrapport zijn opgenomen, of alle post- of postcode in een bepaald geografisch gebied. Het bepalen van de populatiegrootte resulteert in een heel aantal, zoals 534 loonlijstinvoer of 271 postcode.
Bepaal het betrouwbaarheidsniveau dat moet worden toegepast op de monsterresultaten. Het Institute of Internal Auditors merkt op dat het betrouwbaarheidsniveau meestal tussen 90 en 99 procent ligt. Het begrip betrouwbaarheidsniveau verwijst naar de vereiste mate van auditor dat de steekproef de werkelijke waarden in de populatie weergeeft. Hoe hoger het vereiste betrouwbaarheidsniveau, hoe groter de steekproefomvang. Als een auditor een hoge mate van vertrouwen heeft in de effectiviteit van de controleomgeving - meestal vastgesteld door observatie, interviews en procedurele walk-throughs - hoe lager het betrouwbaarheidsniveau dat hij zal selecteren.
Gebruik de testresultaten van vorig jaar of de resultaten van een voorlopige steekproef om de verwachte afwijkingsgraad van de steekproef of het betrouwbaarheidsinterval te bepalen om de verwachte mate van controlefalen in de populatie te schatten. Een auditor kan bijvoorbeeld een afwijkingspercentage van twee procent verwachten voor ontbrekende verkooporderformulieren ten opzichte van het totale aantal ingenomen orders.
Gebruik de populatiegrootte, het betrouwbaarheidsniveau en de verwachte afwijking die hierboven zijn vastgesteld om de steekproefomvang te bepalen. Gebruik statistische tabellen of een draagbare statistische rekenmachine om de berekening uit te voeren. Krijg toegang tot een gratis online statistische rekenmachine van een website zoals Macorr of Creative Research Systems en voer de populatiegrootte, het betrouwbaarheidsniveau en het betrouwbaarheidsinterval of de verwachte afwijking in om snel de steekproefomvang van de audit te berekenen.